Kiedy trzeba zapłacić podatek od sprzedaży auta wykupionego z leasingu

Przedsiębiorca będzie zobowiązany do opłacenia podatku od sprzedaży samochodu, który został wykupiony z leasingu, dodany do ewidencji środków trwałych i podległ jednorazowej amortyzacji, zgodnie z interpretacją udzieloną przez dyrektora KIS. Niemniej jednak, sprzedaż pojazdu wykupionego z leasingu o początkowej wartości nie przekraczającej 1,5 tys. złotych nie skutkuje obowiązkiem opodatkowania przychodu z działalności gospodarczej.

Wiele osób zastanawia się, jak postępować z samochodem po zakończeniu okresu leasingu operacyjnego. Niektórzy rozważają opcję pozostawienia pojazdu w firmie, inni decydują się na wykorzystywanie go do celów osobistych i rozważają darowiznę w rodzinie. Jednak najczęściej wybierana jest sprzedaż auta w celu zawarcia nowej umowy leasingu na inny pojazd.

Wykup auta w ramach prowadzonej działalności gospodarczej

Jeśli samochód jest wykupiony w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, konieczne jest wystawienie faktury VAT potwierdzającej sprzedaż. W przypadku, gdy wartość początkowa z faktury przekracza 10 tys. zł, samochód musi obowiązkowo być wprowadzony do ewidencji środków trwałych i podlegać amortyzacji. Jeśli jednak wartość początkowa wykupionego samochodu nie przekracza tej kwoty, można bezpośrednio uwzględnić poniesioną na zakup sumę jako koszty uzyskania przychodu. Oczywiście, pojazd o wartości poniżej tej kwoty również może być wprowadzony do ewidencji środków trwałych i amortyzowany w określony sposób.

Co z VAT?

Co do kwestii VAT, zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, podatnicy mają prawo do odliczenia podatku naliczonego na fakturze dokumentującej wykup samochodu osobowego z leasingu, pod warunkiem wykorzystywania pojazdu w działalności opodatkowanej. Odliczenie to może wynosić 50% wartości VAT z faktury, jeśli pojazd jest używany zarówno w celach prywatnych, jak i służbowych, lub 100% wartości podatku, jeśli samochód jest wykorzystywany wyłącznie w ramach działalności gospodarczej. Warto zaznaczyć, że w przypadku odliczenia 50% wartości podatku, pozostała część może zostać doliczona do wartości początkowej pojazdu, podlegającej amortyzacji.

Jeśli samochód zostaje wykupiony na cele prywatne, to od 1 stycznia 2022 roku nie generuje to przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), o ile sprzedaż nastąpi po upływie 6 lat od wycofania pojazdu z działalności gospodarczej lub wykupienia go na cele prywatne. Auta wykupione do końca 2021 roku mogą być sprzedane bez podatku dochodowego po upływie 6 miesięcy, co jest rezultatem zmian wprowadzonych w tzw. „Polskim Ładzie”.

Wykup auta na cele prywatne

Wykupienie samochodu na cele prywatne nie umożliwia odliczenia VAT z faktury. Ponadto, wydatki związane z eksploatacją pojazdu w ramach działalności gospodarczej stanowią koszt uzyskania przychodu w wysokości 20%. Samochód, który był wcześniej wykorzystywany w leasingu operacyjnym, może zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych.

Auto po leasingu wprowadzone do ewidencji środków trwałych

Warto również wspomnieć o interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej z 14 czerwca 2023 roku, dotyczącej wykupu samochodu osobowego z leasingu operacyjnego. Interpretacja ta stwierdza, że sprzedaż wykupionego pojazdu za kwotę niższą niż 1500 zł nie generuje przychodu z działalności gospodarczej. Mimo że podatnik uzyskał potwierdzenie swojego stanowiska w rozmowie telefonicznej z konsultantem KIS, zdecydował się na wniosek o interpretację pisemną w celu uzyskania oficjalnej potwierdzonej odpowiedzi.

Dyrektor KIS chce zapłaty podatku

Mimo że wynikało coś innego z rozmowy telefonicznej podatnika z konsultantem KIS, w interpretacji z 14 czerwca tego roku stwierdzono, że wskutek sprzedaży samochodu wykupionego po okresie leasingu operacyjnego, podatnik osiągnął dochód z działalności gospodarczej i z tego tytułu musi uregulować podatek dochodowy.

Organ odwoławczy podkreślił, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód z odpłatnego zbycia ruchomości kwalifikowany jest jako źródło przychodów, z wyjątkiem sytuacji, gdy zbycie następuje w związku z działalnością gospodarczą. Wyłączenie to ma zastosowanie do składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej lub wycofanych z niej, spełniających warunki określone w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy, a więc podlegających rejestracji w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy o PIT, amortyzacji podlegają składniki majątku będące własnością lub współwłasnością podatnika, nabyte lub wytworzone samodzielnie, kompleksowe i gotowe do użytku w dniu rozpoczęcia ich eksploatacji:

1. budynki, budowle oraz lokale będące odrębną własnością,
2. maszyny, urządzenia i środki transportu,
3. inne składniki majątku o okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane w działalności gospodarczej podatnika lub oddane w wynajem, dzierżawę lub na podstawie umowy opisanej w art. 23a pkt 1, które zwane są środkami trwałymi.

Organ odwoławczy zaznaczył, że składnik majątku może być ujęty jako środek trwały, jeśli spełnione zostaną łącznie następujące warunki:

1. Należy do własności lub współwłasności podatnika.
2. Został nabyty lub wyprodukowany samodzielnie.
3. Jest kompletny i gotowy do użycia w dniu, w którym rozpoczął on służbę.
4. Podatnik planuje wykorzystywać ten składnik w swojej działalności gospodarczej przez okres dłuższy niż rok (decyzja w tej kwestii zależy od podatnika).
5. Składnik ten jest używany w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej lub został wynajęty, dzierżawiony lub objęty umową leasingu, zgodnie z art. 23b ww. ustawy.

Jednakże, zgodnie z art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy mogą zrezygnować z dokonywania odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, które mają wartość początkową, określoną zgodnie z art. 22g, nie przekraczającą 10 tys. zł; koszty zakupu tych składników stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do użytku.

Według organu odwoławczego, ponieważ samochód nabyty przez podatnika został wprowadzony do rejestru środków trwałych, a podatnik dokonał jednorazowej amortyzacji na podstawie art. 22f ust. 3 ustawy o podatku PIT, przepis art. 22d ust. 1 nie ma zastosowania. Organ odwoławczy powołał się na treść art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o PIT, wskazując, że dochodem z działalności gospodarczej są również dochody z odpłatnego zbycia składników majątku będących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi, które podlegają rejestrowi w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

W związku z powyższym, pojawiła się różnica w stanowisku podatnika i organu odwoławczego. Według podatnika, art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b powinien mieć zastosowanie w jego sprawie, ponieważ wartość początkowa samochodu wykupionego z leasingu nie przekraczała nie tylko 10 tys. zł, ale również 1,5 tys. zł. Z kolei organ zaznaczył, że właściwym punktem jest lit. a, ponieważ samochód został ujęty w ewidencji środków trwałych. Dyrektor KIS uznał, że to wystarczający powód, by uznać, że podatnik osiągnął dochód z działalności gospodarczej w wyniku sprzedaży samochodu i musi uregulować podatek dochodowy.

Konkluzja:

Niewątpliwie analizowana interpretacja podatkowa odnosi się do przepisów, które z uwagi na swoje niejasne brzmienie mogą prowadzić do istotnych rozbieżności interpretacyjnych. Jednakże, właściwe zrozumienie tych przepisów sugeruje, że art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o PIT powinien mieć zastosowanie jedynie do tych składników majątku, które są obowiązkowo rejestrowane w ewidencji środków trwałych. Wyłączenie zawarte w art. 14 ust. 2

---

Przypominamy, że nasza kancelaria oferuje profesjonalną obsługę i doradztwo prawne świadczone na rzecz przedsiębiorców. Oferujemy pomoc prawną w pełnym zakresie już dla osób planujących rozpoczęcie swojej działalności.

Świadczone przez nas kompleksowe usługi doradcze są odpowiedzią na indywidualne potrzeby klientów. Doradzamy w zakresie wyboru formy prawnej dla planowanej działalności, dopełnimy wszelkich formalności polegających na jej zarejestrowaniu w odpowiednich instytucjach, a następnie będziemy dokonywać bieżącej obsługi prawnej w trakcie jej działania.

Nasza oferta to pomoce prawna w zakresie wszelkich problemów prawnych, z jakimi mogą się Państwo spotkać jako przedsiębiorcy w swojej działalności. Świadczone przez nas kompleksowe usługi oraz porady prawne w zakresie prawa handlowego, prawa cywilnego, prawa pracy, prawa gospodarczego pomogą Państwu w prowadzeniu działalności, oszczędzając czas i pieniądze naszych klientów.

Forma współpracy:

• Indywidualne zlecenia jednorazowe
• Doraźna obsługa prawna
• Stała obsługa prawna na podstawie umowy zlecenia
• porady prawne
• sporządzanie pism procesowych
• pozwy
• odpowiedzi na pozwy
• sprzeciwy od nakazów zapłaty i wyroków nakazowych
• apelacje
• wnioski
• doradztwo, zakładanie i funkcjonowanie działalności gospodarczej
• rejestrowanie spółek w KRS
• pozwy
• doradztwo w zakresie obrotu nieruchomościami (pełen zakres usług: nabywanie, najem, włącznie ze sporządzaniem umów: przedwstępnej i właściwej oraz umówienie notariusza)
• zastępstwo procesowe w sprawach gospodarczych i cywilnych (dotyczy przedsiębiorców objętych stałą obsługą prawną)
• umowy deweloperskie – przygotowanie umów związanych z działalnością deweloperską dla deweloperów
• redakcja i opiniowanie kontraktów, wniosków i pism procesowych
• przygotowanie umów oraz ich wzorów
• negocjowanie umów i kontraktów z kontrahentami, pomoc prawna dla Klienta w trakcie negocjacji
• porady związane z prawem pracy: tworzenie umów o pracę, wypowiedzeń, regulaminów
• przygotowanie porad prawnych, uwzględniających doktrynę oraz najnowsze orzecznictwo

Przedsiębiorco potrzebujesz pomocy? Napisz do nas lub zadzwoń już teraz.

☎️ 579-636-527

📧 kontakt@legaartis.pl