W Polsce w chwili zawarcia związku małżeńskiego automatycznie powstaje wspólność majątkowa między małżonkami, o ile nie podpisali oni intercyzy. Instytucja ta ma wiele pozytywnych konsekwencji, takich jak możliwość wspólnego rozliczania PIT, co może zapobiec przekroczeniu wyższego progu podatkowego przez jedno z małżonków. Ważnym aspektem wspólności majątkowej jest także zwolnienie z podatku od spadków i darowizn w przypadku przekazywania majątku między małżonkami.
Problem interpretacji podatkowej przy sprzedaży nieruchomości po śmierci małżonka
Do niedawna jednym z kluczowych problemów była kwestia opodatkowania sprzedaży nieruchomości, która w całości przechodziła na współmałżonka po śmierci drugiego małżonka. Organy podatkowe uznawały, że początek 5-letniego okresu, po którym sprzedaż nieruchomości jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), należy liczyć od dnia nabycia spadku. Taka interpretacja powodowała znaczne ograniczenia dla spadkobierców, którzy chcieli szybko sprzedać nieruchomość, na przykład z przyczyn finansowych.
Przełomowa uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego
Przełomem w tej sprawie była uchwała siedmiu sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) z dnia 15 maja 2017 r. (sygn. akt: II FPS 2/17). NSA jednoznacznie wskazał, że datą nabycia nieruchomości jest dzień jej nabycia do majątku wspólnego małżonków. W praktyce oznacza to, że początek 5-letniego terminu zwolnienia podatkowego biegnie od chwili, gdy małżonkowie wspólnie nabyli nieruchomość, a nie od momentu śmierci jednego z nich.
Zmiany przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn
Dodatkowo ustawodawca wprowadził zmiany do ustawy o podatku od spadków i darowizn z dnia 28 lipca 1983 r., które rozwiązały problem interpretacji podatkowej. Do końca 2018 roku 5-letni termin był liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie spadku. Obecnie, zgodnie z nowelizacją, termin ten liczy się od daty nabycia spadku. Ponadto, osoba dziedzicząca nieruchomość może doliczyć okres posiadania nieruchomości przez zmarłego.
Praktyczne konsekwencje dla spadkobierców
Zmiany te mają istotne znaczenie dla spadkobierców. Jeśli zmarły małżonek posiadał nieruchomość przez dłuższy czas, wdowa lub wdowiec może sprzedać nieruchomość zaraz po jej nabyciu bez konieczności oczekiwania na upływ 5-letniego okresu. Warto jednak podkreślić, że nowe przepisy dotyczą jedynie tych przypadków, w których decyzja o sprzedaży nieruchomości została podjęta po 31 grudnia 2018 r.
Podsumowanie
Sprzedaż nieruchomości po śmierci małżonka może być skomplikowanym procesem, ale zmiany w przepisach oraz kluczowe orzecznictwo NSA znacznie ułatwiły sytuację spadkobierców. Warto dokładnie przeanalizować sytuację prawną i podatkową przed podjęciem decyzji o sprzedaży nieruchomości. W przypadku wątpliwości zaleca się skorzystanie z profesjonalnej porady prawnej.
Informacje zawarte na stronie stanowią opis stanu prawnego na dzień publikacji i nie są poradą prawną w indywidualnej sprawie. Stan prawny od opublikowania może ulec zmianie. Kancelaria nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie wpisu w celu rozwiązania problemów prawnych.
Masz pytania lub potrzebujesz pomocy – zapraszamy do kontaktu!
