Fiskus wydał pozytywną interpretację dotyczącą rozliczenia podatku w przypadku wykupienia firmowego pojazdu z leasingu i przekazania go w formie darowizny osobie bliskiej.
Zgodnie z zasadami Polskiego Ładu, przedsiębiorca, który wykupił samochód po leasingu i wykorzystuje go do celów prywatnych, nadal będzie musiał rozliczyć jego sprzedaż w ramach działalności biznesowej. Oznacza to, że będzie musiał zapłacić podatek dochodowy od tej sprzedaży oraz składkę zdrowotną do ZUS, obliczaną na podstawie dochodu (9% w przypadku składki na liniach produkcyjnych, 4,9% na pozostałych liniach). Istnieje możliwość uniknięcia tych opłat, o ile przedsiębiorca odczeka 6 lat, ale taki długi okres czasu może spowodować, że sprzedaż samochodu stanie się mniej opłacalna.
Przedsiębiorcy znaleźli sposób na uniknięcie podatku dochodowego i składki zdrowotnej poprzez przekazanie wykupionego z leasingu samochodu w formie darowizny osobie bliskiej. Ministerstwo Finansów potwierdziło, że taka forma przekazania auta jest dozwolona, pod warunkiem że darowizna nie ma na celu obejścia obowiązku wykazania przychodu z działalności i jest rzeczywista. Dodatkowo, przedsiębiorcy, którzy obawiają się opodatkowania VAT przy sprzedaży prywatnie używanego pojazdu, mogą również skorzystać z formy darowizny, co zostało potwierdzone przez fiskusa w jednej z marcowych interpretacji podatkowych.
Podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą miał umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego, który był wykorzystywany zarówno na cele prywatne, jak i związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Leasing zakończył się w 2022 roku, a podatnik wykupił samochód, co zostało potwierdzone fakturą VAT wystawioną przez leasingodawcę.
Przedsiębiorca nie zaliczył faktury dotyczącej wykupu samochodu z leasingu do kosztów podatkowych i nie dokonał odliczenia podatku VAT naliczonego z tej faktury. Samochód nie został również wprowadzony do działalności gospodarczej i nie jest już wykorzystywany na potrzeby prowadzonej przez przedsiębiorcę działalności. Przedsiębiorca chce teraz przekazać ten samochód swojemu ojcu w formie darowizny, jednak nie wie, czy ojciec będzie z niego korzystał, czy może szybko go sprzeda. Decyzja ta zależy wyłącznie od ojca.
Podatnik w swojej odpowiedzi organowi podatkowemu zaprzeczył dokonaniu zakupu części składowych, które powodowałyby trwały wzrost wartości samochodu. Jednak gdyby faktycznie dokonywał takich wydatków, miałby prawo do odliczenia podatku naliczonego. Podatnik uważa również, że dokonanie darowizny samochodu na rzecz ojca nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Fiskus podziela to stanowisko i uznaje je za prawidłowe.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przedstawił właściwą interpretację przepisów dotyczących opodatkowania darowizn towarów. Zgodnie z zasadą ogólną, dostawa towarów jest opodatkowana podatkiem VAT tylko wtedy, gdy jest wykonywana odpłatnie. Istnieją jednak wyjątki od tej zasady, a jednym z nich jest przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika, a także darowizny. W przypadku darowizn, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. Jeśli podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, to nieodpłatne przekazanie tych towarów pozostaje poza zakresem opodatkowania i nie wymaga dokonania opodatkowania.
Organ podatkowy prawidłowo wskazał, że dostawa towarów podlegać będzie opodatkowaniu VAT tylko wtedy, gdy dokonywana jest przez podmiot mający status podatnika VAT i działającego w takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji. Oznacza to, że jeśli osoba fizyczna dokonuje jednorazowych lub okazjonalnych transakcji, za które nie przewidziana jest ściśle regularna zapłata, nie jest uznawana za podatnika VAT i nie podlegają one opodatkowaniu VAT. W przypadku, gdy przekazanie towarów na cele prywatne następuje bezpłatnie i nie jest objęte obowiązkiem podatkowym, organ podatkowy nie będzie miał podstaw do pobrania podatku od tej czynności.
Jeśli podatnik nie zaliczył do kosztów podatkowych wydatków związanych z zakupem samochodu w leasingu na cele prywatne i nie odliczył podatku VAT naliczonego z faktury od leasingodawcy, a nie planuje także uwzględniać wydatków związanych z eksploatacją samochodu w firmowych kosztach, to należy uznać, że samochód jest jego własnością prywatną. W związku z tym, jeśli podatnik zdecyduje się na darowiznę samochodu na rzecz ojca, nie będzie to podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Sygnatura: 0113-KDIPT1-3.4012.674.2022.4.KK
Drogi czytelniku przypominamy, że wszystkie sprawy prawne w tym sprawa, o jakiej piszemy, potrafią być zawiłe i często wymagają uzyskania pomocy prawnika. Warto przed podjęcie kraków prawnych zawsze omówić je z prawnikiem.
Skontaktuj się z nami już teraz. Przeanalizujemy Twoją sprawę i sprawdzimy dokładnie, co da się zrobić w Twojej sprawie. Nasi eksperci pomogli już niejednemu klientowi, który myślał, że jest już w sytuacji bez wyjścia.
Wyrok NSA z 20 grudnia 2022 r., sygn. akt III OSK 1594/21
Napisz do nas lub zadzwoń już teraz.
☎️ 579-636-527
