Otrzymanie nieruchomości w spadku zazwyczaj nie wymaga, aby spadkobierca czekał z jej sprzedażą w celu uniknięcia podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Jednak istnieją pewne wyjątki, takie jak sprzedaż udziału w spadku, na które należy zwrócić uwagę. Osoby, które same zakupiły nieruchomość lub otrzymały ją w darowiźnie, powinny powstrzymać się od jej sprzedaży. Według informacji podanych przez organy skarbowe, pięcioletni okres uprawniający do sprzedaży bez opodatkowania jest obliczany inaczej, w zależności od sposobu nabywania nieruchomości.
Zgodnie z najnowszą interpretacją z 26 maja 2023 r. (nr 0113-KDIPT2-2.4011.220.2023.2.EC) dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, spadkobiercy będą mogli uniknąć podatku dochodowego od zbycia nieruchomości, jeśli zmarły był jej właścicielem przez okres dłuższy niż pięć lat. W tej interpretacji potwierdzono, że datę nabycia nieruchomości należy liczyć od momentu, kiedy spadkodawca ją nabył.
Oznacza to, że większość nieruchomości otrzymanych w spadku można od razu sprzedać bez konieczności płacenia podatku dochodowego. Jednak istnieją wyjątki, gdy spadkodawca był właścicielem nieruchomości przez okres krótszy niż pięć lat. W takich sytuacjach konieczne może być opodatkowanie zysku uzyskanego ze sprzedaży.
Dyrektor KIS rozpatrywał sprawę wnioskodawczyni, której ojciec wybudował dom w latach 90-tych i zmarł w 2020 roku. Na podstawie testamentu spadek po ojcu przejęła jego żona, czyli macocha wnioskodawczyni. Niestety, macocha również zmarła w 2021 roku, a wtedy wnioskodawczyni odziedziczyła nieruchomość po macosze. W 2023 roku kobieta sprzedała ten dom. Czy w związku z tym musi płacić podatek dochodowy? Fiskus potwierdził, że nie.
Zgodnie z artykułem 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), odpłatne zbycie nieruchomości powoduje powstanie przychodu, jeśli następuje przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie lub wybudowanie. Innymi słowy, po upływie pięciu lat można bezpiecznie sprzedać nieruchomość i uniknąć konieczności zapłaty podatku dochodowego.
Od 2019 roku, zgodnie z artykułem 10 ust. 5 ustawy o PIT, obowiązują osobne zasady rozliczania sprzedaży dla spadkobierców. W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w spadku, pięcioletni okres liczony jest od końca roku, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości przez spadkodawcę.
W rezultacie, wnioskodawczyni nie musi płacić podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości, ponieważ minęło pięć lat od momentu, kiedy nieruchomość została nabyta przez jej ojca.
Jedna data nabycia do majątku wspólnego
Należy pamiętać, że istotne jest również uwzględnienie daty nabycia nieruchomości przez spadkodawców do ich majątku wspólnego. Jeśli podatnik otrzymuje nieruchomość w spadku, na przykład po rodzicach, którzy nabyli ją do majątku wspólnego, należy wziąć pod uwagę jedną datę nabycia przez rodziców – wyjaśnia Grzegorz Grochowina, szef Zespołu Zarządzania Wiedzą w Departamencie Podatkowym w KPMG w Polsce.
Ta kwestia została również potwierdzona przez omawianą interpretację. Dyrektor KIS wyjaśla, że wspólność majątkowa małżeńska to forma wspólności bezudziałowej, a w trakcie jej trwania małżonkowie nie mogą rozporządzać swoimi prawami do majątku wspólnego jako całości. Nie mają także możliwości rozporządzania udziałem w jakimkolwiek przedmiocie, który należy do tego majątku. Ponieważ nie można wyodrębnić udziałów, które małżonkowie posiadali w chwili nabycia nieruchomości w trakcie małżeństwa, nie można również przyjąć, że pięcioletni okres rozpoczyna się od daty nabycia nieruchomości w drodze spadku.
Dyrektor KIS stwierdził, że dla kobiety, która odziedziczyła nieruchomość po macosze, za datę nabycia nieruchomości należy uznać datę nabycia przez jej ojca i macochę w ramach majątku wspólnego małżonków, czyli w 1990 roku.
W interpretacji z 5 czerwca 2023 r. (nr 0113-KDIPT2-2.4011.261.2023.2.MK), dyrektor KIS wyjaśnił, że korzystne przepisy dotyczące zwolnienia z podatku nie obejmują sprzedaży udziału w spadku na rzecz innego spadkobiercy.
Sprawa dotyczyła kobiety, która w 2022 roku nabyła udział w spadku w wysokości 4/60 jako jedna z dziewięciu spadkobierców. Bezpośrednio po tym sprzedała swój udział jednemu z pozostałych spadkobierców. Była przekonana, że nie będzie musiała zapłacić podatku dochodowego, ponieważ zmarły posiadał nieruchomość przez ponad 50 lat.
Jednak dyrektor KIS stwierdził, że kobieta musi zapłacić podatek dochodowy. Wyjaśnił, że w przypadku sprzedaży udziału w spadku na podstawie artykułu 1051 i artykułu 1052 Kodeksu cywilnego, przepisy artykułu 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) oraz artykułu 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) nie mają zastosowania. Dotyczą one odpłatnego zbycia nieruchomości i innych praw majątkowych związanych z nieruchomością nabytych w wyniku spadku, a nie sprzedaży udziału w spadku, jak ma to miejsce w tym konkretnym przypadku.
Sprzedaż udziału w spadku stanowi źródło przychodu z praw majątkowych, o których mowa w artykule 18 w związku z artykułem 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT – wyjaśnił dyrektor KIS.
Inaczej jest w przypadku darowizny
W przypadku sprzedaży nieruchomości, którą osoba nabyła lub otrzymała w darowiźnie, obowiązują inne zasady. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzuje dokładnie pojęcia „nabycie” i nie określa, czy ma to być nabycie odpłatne czy nieodpłatne. Pojęcie to należy rozumieć szeroko, co oznacza, że nabycie nieruchomości lub praw majątkowych, o których mowa w artykule 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, następuje w momencie uzyskania prawa własności do nieruchomości lub tych praw, niezależnie od charakteru czynności prawnej, na podstawie której doszło do przysporzenia majątkowego w postaci własności rzeczy lub praw – wyjaśnił dyrektor KIS w interpretacji nr 0113-KDIPT2-2.4011.122.2023.2.MK.
Fiskus rozpatrywał sprawę mężczyzny, który otrzymał nieruchomość w darowiźnie w 1994 roku. Dyrektor KIS potwierdził, że mężczyzna mógł sprzedać tę nieruchomość bez podatku już w 2000 roku. W praktyce oznacza to, że pięcioletni okres umożliwiający sprzedaż bez podatku liczy się od daty otrzymania nieruchomości w drodze darowizny. W przeciwieństwie do nabycia w drodze spadku, nie ma znaczenia, kiedy darczyńca nabył nieruchomość.
Dla lepszego zrozumienia przedstawiamy dwa przykłady. W pierwszym przypadku spadkobierca nabył mieszkanie po swoim ojcu w 2023 roku, a ojciec był jego właścicielem od 2000 roku. Spadkobierca może od razu sprzedać to mieszkanie bez podatku. W drugim przypadku dziecko otrzymało mieszkanie w darowiźnie od rodziców w 2023 roku, a rodzice byli jego właścicielami od 2000 roku. Dziecko będzie mogło sprzedać to mieszkanie bez podatku dopiero w 2029 roku (po upływie pięciu lat od końca 2028 roku).
Drogi czytelniku przypominamy, że wszystkie sprawy prawne w tym sprawa, o jakiej piszemy, potrafią być zawiłe i często wymagają uzyskania pomocy prawnika. Warto przed podjęcie kraków prawnych zawsze omówić je z prawnikiem.
Skontaktuj się z nami już teraz. Przeanalizujemy Twoją sprawę i sprawdzimy dokładnie, co da się zrobić w Twojej sprawie. Nasi eksperci pomogli już niejednemu klientowi, który myślał, że jest już w sytuacji bez wyjścia.
Napisz do nas lub zadzwoń już teraz.
☎️ 579-636-527
